全国工商联：在污水、垃圾处理等领域免征增值税

3月1日，全国工商联环境商会向媒体公开发表了四份议案。其中，《关于环保行业税收政策调整的影响与建议》明确提出，对污水、垃圾、危废、医废、污泥处置等减免增值税或减少归还比例。2015年6月12日，财政部和国家税务总局印发了《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（下称78号文）。

该文规定，污水垃圾处理、再造水和污泥处置劳务，自2015年7月1日起征税增值税。污水、垃圾及污泥处置劳务在纳税后归还70%，即必须交纳30%的增值税；再造水产品纳税后归还50%，即必须交纳50%的增值税。

而在78号文实行前，根据《财政部、国家税务总局关于污水处理酬劳有关增值税政策的通报》(财税〔2001〕97号)规定，对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费缴纳的污水处理酬劳,减免增值税。《国家税务总局关于污水处理费不征税营业税的国家发改委》(国税函〔2004〕1366号)也具体，按照营业税暂行条例规定的营业税征收范围,单位和个人获取的污水处理劳务不属于营业税增值税劳务,其处置污水获得的污水处理酬劳,不征税营业税。3月1日，博天环境集团董事长兼任总裁赵笠钧在环境商会开会的媒体见面会上回应，从实际运营情况来看，78号文不但没增加税负，实际减少了环保企业的税负开销。

上述议案认为，根据财政部、国家税务总局《关于增值税营业税消费税实施先征后抵等办法有关城建税和教育费可选政策的通报》(财税〔2005〕72号)的规定,对增值税、营业税、消费税实施先征后抵、先征前进、即征伐即弃办法的,除另有规定外,对随三税附征的城市确保建设税和教育费可选,不准未予弃(抵)还。随增值税额附征的城市确保建设税比例为7%,教育费可选比例为3%,地方教育费可选比例为2%。

此外还规定，对于归还的增值税,视同政府补贴收益,征税所得税。议案认为，上述税负,总计大约占到污水、垃圾、危废处理费收益的4%-7%。导致利润率本就很低的环保企业利润大幅度上升,甚至造成一些经营情况本就很差的环保企业经常出现亏损。

此外，延后免税导致环保企业流动资金数额减少，造成了融资数额及适当资金成本提升，运营成本增加。该议案表明，以污水处理厂为事例,按照污水行业平均值处置情况：一个日处置5万吨的污水处理厂,处置单价0.8元/吨,增值税即征伐即弃70%。继续执行78号文之前,企业的净利润为82.8万元,继续执行78号文及营改增之后,企业的净利润为30.3万元,净利润上升了63%。

自78号文实行以来，有企业体现，部分地区不存在只征不返或返税不及时的现象。2016年1月，E20环境平台曾发动78号文增值税没收、归还情况的调查。

结果显示，确实部分地区不存在并未归还或归还不及时的情况。例如，由于78号文的目录对工业固废列出不全面，结果造成一些地方税务机关对目录中并未列出的工业固废品类未予享用增值税免税70%的政策，使得企业最后实际税负高达16.5%左右，成本大幅度减少。此外，也有部分城市的税务工作人员由于对新的文件政策不熟知，或是业务不娴熟等原因，造成增值税免税70%返税不及时，影响到了环保企业的现金流，以及项目的再行投资。

关于先征后抵的问题，赵笠钧认为，78号文没规定什么时候征伐、怎么样抵。他建议78号文应具体上述问题，不想环保企业有税负的减少。如果不做到工作，这个抵的时间就有很大的不确定性。

征伐了之后再行抵，有可能还不会导致一些其他隐性的成本。赵笠钧说道。《关于环保行业税收政策调整的影响与建议》明确提出，对污水、垃圾、危废、医废、污泥处置等减免增值税或减少归还比例；对即征即退的增值税减免所得税；区别对待营改增实行前投产项目和实行后投产项目；对应税负的减少，启动调价或补贴机制，借以抵扣税收政策调整对环保企业的影响。

《议案》建议实施免税细则，解决问题延后免税的问题，并规范、具体企业办理免税不应递交的材料。78号文规定：因违背税收、环境保护的法律法规受到惩处(警告或单次1万元以下罚款除外)的，自惩处要求发布命令的次月起36个月内，不得享用增值税即征伐即弃政策。

回应，《议案》建议完备涉及细则,对于不属于环保企业原因导致的微克问题，减免不得享用增值税即征伐即弃政策的惩处。

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